【美国进口清关】什么是清算（Liquidation）和异议（Protest）？

美国进口关税概览

2003 年，美国海关和边境保护局 CBP（U.S. Customs and Border Protection）成立，作为美国国土安全部 DHS（Department of Homeland Security）下属的一个机构，合并了原海关总署（Former Customs Service）、移民归化局（Immigration and Naturalization Service）、边境巡逻队（Border Patrol）和动植物卫生检验局（Animal and Plant Health Inspection Service）的职能。

2001 年 9 月 11 日之前，美国前海关总署（Former U.S. Customs Service）的主要职责是执行经修订的 1930 年关税法案（Tariff Act of 1930）。后来，海关与其他边境执法机构合并成为美国海关和边境保护局时，CBP 的首要任务（Priority mission）变成了国土安全：侦查、阻止和防止恐怖分子及其武器进入美国。

当货物（Shipment）抵达美国时，备案进口商 IOR（Importer of record）（即货主、买方或由货主、买方或收货人指定的持牌报关行）（i.e., the owner, purchaser, or licensed customs broker designated by the owner, purchaser, or consignee）需向入境口岸的美国海关提交进口货物的 Entry 申报文件。进口货物（Imported goods）只有在货物抵达入境口岸、美国海关和边境保护局 CBP 正式放行、批准货物交付并支付预估关税后才算合法入境。

所有进口到美国的货物，根据其在美国协调关税表 HTS（Harmonized Tariff Schedule）中的适用项目分类，均须缴纳关税或免税入境。

当货物应缴税时，适用的关税税率（Rates of duty）有从价税率、特定税率或复合税率。

• 从价税率（Ad valorem rate）
  是最常用的税率类型，是商品价值的一个百分比，如从价税率为 5%。
• 特定税率（Specific rate）
  是每单位重量或其他数量的特定金额，如每打 5.9 美分（5.9 cents per dozen）。
• 复合税率（Compound rate）
  是从价税率和特定税率的组合，如每公斤 0.7 美分加 10%的从价税率（0.7 cents per kilo plus 10 percent ad valorem）。

美国协调关税表 HTS

进口商品的关税税率因原产国而异。大多数商品按照美国协调关税表 HTS 第 1 栏“一般”（General）栏中的最惠国税率 MFN（Most -favored-nation）（现称为正常贸易关系税率 NTR（Normal trade relations））征税。来自未适用这些税率的国家的商品则按照关税表（Tariff schedule）第 2 栏（Column 2）中的全额或“法定”税率（Full or “statutory” rates）征税。

关税表第 1 栏和第 2 栏中对许多子标题（Subheadings）规定了免税税率（Free rates）。在各种有条件豁免的情况下，也可以获得免税资格，这些豁免反映在关税表第 1 栏下的特殊栏（Special column）中。

最常适用的免税政策之一是普惠制 GSP（Generalized System of Preferences），符合普惠制条件的商品有资格免税入境。

HTS 协调关税表 Chapter 98：SPECIAL CLASSIFICATION PROVISIONS

HTS 协调关税表第 98 章的子目（Subheadings in Chapter 98）中还规定了其他豁免，这些子目（Subheadings）包括某些个人免税、用于科学或其他机构用途的物品免税以及退回美国商品的免税等规定。

什么是清算（Liquidation）？

关于美国清关处理流程，以下几个最常接触到的术语需要先解释说明下它们各自的含义，分别是：

Entry：是指根据 CFR Title 19 Chapter I Part 142 Subpart A § 142.3 的规定，向相应的 CBP 工作人员提交文件或数据，或以电子方式提交给自动化商业环境 (ACE) 或任何其他 CBP 授权的电子数据交换系统，以确保进口商品从 CBP 的监管下放行，或提交该文件的行为。

Entry summary：入境摘要，是指美国海关和边境保护局 CBP 评估关税、收集统计数据以及确定是否满足其他法律要求所需的文件。

Filing：指的是
1）向美国海关和边境保护局 CBP 递交（包括以电子方式向自动化商业环境 ACE 或任何其他 CBP 授权的电子数据交换系统提交）1930 年关税法修正案第 484(a) 条所要求的 Entry 文件或数据（Section 484(a), Tariff Act of 1930, as amended (19 U.S.C. 1484(a))），以获得商品放行，或
2）向美国海关和边境保护局 CBP 递交（包括以电子方式向自动化商业环境 ACE 或任何其他 CBP 授权的电子数据交换系统提交）Entry summary 入境摘要文件或评估关税、收集统计数据和确定是否满足其他法律法规要求所需的数据，以及缴存预估关税，或
3）向美国海关和边境保护局 CBP 递交入境摘要文件或数据（包括以电子方式提交至自动化商业环境 ACE 或任何其他 CBP 授权的电子数据交换系统以及预估关税的缴存），该文件或数据将作为 Entry 和 Entry summary。

Released conditionally：有条件放行，是指在清算（Liquidation）之前从海关及边境保护局的监管下放行。

在货物进口美国过程中，进口商必须在货物抵达美国后 10 个工作日内提交入境摘要 Entry Summary 并在货物放行后 10 天内缴纳进口货物的预估关税（Estimated duties），这是货物进口美国清关时支付关税的预估金额，但是，最终应付金额可能会在清算时发生变化（19 CFR 159）。

清算（Liquidation）是指对 Entry 应计的关税或退税的最终计算或确定。清算流程（Liquidation process）是货物入境美国的最后一步，只有 CBP 对入境货物的申报 Entry 进行清算后，美国进口流程才算完成，意味着海关已完成该 Entry 的审查并确定了最终应缴关税金额，

CBP 可能会因为某种原因判定特定 Entry 的入境货物不能按原样申报清关，例如关税分类不正确或不可接受，有条件豁免免税申请因缺乏所需的支持文件而被认为豁免不适用，等等。

Entry 清算通常在货物进口到美国后 314 天内进行，只要 Entry 未被海关暂停或延期，Entry 将自动按照货物入境时给出的预估税率进行清算。

但是，CBP 可以延长 Entry 清算期限，清算延期申请（Liquidation extension requests）应提交至提交 Entry 的 CBP 的卓越和专家中心 CEE，根据 19 CFR 159.12，清算延期申请可以被批准延长一年，但不得超过三年，通过延长 Entry 期限，美国海关和边境保护局 CBP 可以有更多时间清算 Entry。

Entry 期限可能会因以下情况而延长：

• 进口商在等待对其 Entry 关税税率的正式裁定时要求降低税率或延迟入境；
• 海关希望获得有关 Entry 的更多信息，最终税率尚未确定，或者货物价值尚未确定；
• 由于法院的未决裁决或法律问题；
• 如果货物需要缴纳反倾销或反补贴税。
  
  

通常来说，CBP 对特定 Entry 清算后会有以下三种处理结果：

• 无变化：意味着最终关税金额等于预估缴纳的关税。
• 增加：CBP 确定实际应缴关税高于预计缴纳关税，并将向进口商开具差额账单。
• 减少：CBP 确定实际应缴关税低于预计缴纳关税，并将向进口商退还差额。

Entry 清算状态查询系统

特定 Entry 的清算状态可通过 CBP 的延期、中止和清算官方通知在线系统（Official Notices of Extension, Suspension, and Liquidation）以电子方式获取。该在线系统为向 CBP 提交的 Entry summary 入境摘要的清算行动提供公告，数据每日更新。延期、中止和清算官方通知数据自 2017 年 1 月 14 日起开始提供，并将存档 15 个月，15 个月后，需要向 CBP 提出请求才能查看过去的清算。

什么是异议（Protest）？

在清算过程中，CBP 对进口商品的 Entry 进行最终关税计算，在 CBP 提供清算或再清算的正式通知后，进口商通常有 180 天的时间对其 Entry 清算的某些方面如应税状态提出异议。

ACE 异议记录

CBP Form 19（Protest）

ACE 创建异议记录

ACE 异议提交者账户申请

如果你提交的异议被驳回（例如 CBP 由于信息/文件不足而拒绝），而你希望再寻求申诉途径，则可以在拒绝通知（Notice of Denial）寄出之日起 180 天内向美国国际贸易法院 CIT（U.S. Court of International Trade）提起民事诉讼（Civil action）。虽然 CBP 在清算时对应纳税状态的确定在大多数情况下都是最终的，但清算只有在针对清算提起的任何异议得到裁决后才具有最终性。同样，针对异议作出的行政决定只有在针对清算提起的任何诉讼成为最终决定后才具有最终性。

以上便是关于美国进口清关过程中什么是清算和异议的介绍。