外贸出口退税操作指南

外贸出口作为我国经济增长的三大马车之一，是国家大力扶持的项目，国家为了推动外贸出口推出了退税政策。我们外贸企业也必须要了解退税的详细要求。

出口退税是指在国际贸易业务中，对中国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。
作为国际通行惯例，出口退税可以使出口货物的整体税负归零，有效避免国际双重课税。
 一般分为两种： 一是退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时，退还其已纳的进口税；二是退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。出口退税，有利于增强本国商品在国际市场上的竞争力，为世界各国所采用。

一、退税条件

1、出口退税企业必须具备增值税一般纳税人资格。
2、经过一系列进出口手续，取得进出口权。
3、完成出口退税认定手续，完成出口退税申报。
4、出口退税企业的货物为出口货物和增值税出口退税范围内的货物。
5、出口退税企业出口货物，开具税务机关认证的增值税进项税专用发票。
6、即使申报出口退税业务，也必须经过税务机关的审查，审查不合格的，不成立免税。
7、出口退税前必须完成对帐清算。

即使出口企业已办理出口退税申请手续并符合上述条件，如果外贸企业首次申请出口退税，税务局也会上门审核。

二、出口退税的基本政策

·出口免税并退税政策（又免又退）。是对本道出口销售环节免税，对出口前采购环节的进项税额进行退还，即对出口货物实行零税率，国家遵循“征多少退多少”“未征不退彻底退税”的基本原则。
·出口免税但不退税政策（只免不退）。就是免征出口销售环节增值税，但是对购进环节的进项税额不再退税。
① 出口的货物前购进环节是免税的，那么出口时货物价格中本身就不含可以抵扣的进项税，因此无须退税。
② 国家规定的特殊的不予退税的货物。
·出口不免税也不退税政策（不免不退）。就是出口环节视同内销，照常征税，也叫出口征税政策，适用于国家限制或禁止出口的货物。

三、出口退税的操作流程

1.先在网上领取核销单，登录系统，进入系统之后，选择出口收汇，最后再选择核销单申领。
2.领到核销单之后，按照上面的操作申领过的电子口岸IC卡，以及上面的介绍信，领到这两样东西后，就可以去外汇管理局领取。
3.接下来是最重要的一步，就是制止核销单备案，按照上面的说明登录系统选择出口收汇，最后再选择口岸备案。
4.办理报关手续
（1）可以找货代，然后告知这次出口的最终地点，重量以及时间，他们会根据公司给出报价。
（2）把这一次的出口货物编制委托书加盖公章给货代。
（3）和货代做好装箱，要和他们对接好什么时间出船。
（4）把这次所有的相关资料一定要报给货代。
（5）货代要报关。
（6）在原本预定的时间里装箱，要将装箱单给填好。
（7）一般情况下都是在装箱2~3天之后会出船。
（8）出船之后的2~3天之内，货代会传给公司出的海运提单。
（9）报关后40天货代会寄给公司海关报关资料。

四、退税流程

外贸出口的退税流程包括出口退（免）税备案、出口退税申报、数据处理与申报、税务局审核、收到退税款等五个环节。
详细查询可参考以下网址：
https://vip.lsmaps.com/Tool/Tax

1、出口企业兼营内销和出口业务，且其出口货物不能单独核算的，应先对内销货物计算销项税额并扣除当期进项税额。其公式为：

（1）销售金额×税率 ≧ 未抵扣完的进项税额

      应退税额=未抵扣完的进项税额

（2）销售金额×税率＜未抵扣完的进项税额

      应退税额=销售金额×税率

   结转下期抵扣的进项税额=当期未抵扣完的进项额-应退税额

2、出口企业将出口货物单独设立库存账和销售记载的，依据购进出口货物增值税专用发票所列的进货金额和进项税额计算。

对库存和销售均采用加权平均核算的企业，也可按不同税率的货物分别计算应退税额:  

  应退税额=出口货物数量×加权平均进价×税率

• 采购合同

• 采购发票（增值税专用发票）（电子专票也可）

• 采购付款银行水单

• 销售合同

• 销售发票（增值税普通发票）、外销形式发票（税务局要求会存在地区性差异）

• 出口收汇银行水单

• 物流单据：出口申报要素、装箱单、出口放行通知单、出口报关单、物流装货单（船单）、物流提单

• 其他自留备查单据：物流合同（订单）、物流发票、物流付款银行水单等。

1、出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、结汇或退税风险的，即出口货物发生质量问题不承担外方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期结汇导致不能核销的责任（合同中有约定结汇责任承担者除外）；不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。

2、出口企业以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的其他经营者（或企业、个体经营者及其他个人）假借该出口企业名义操作完成的。

3、出口货物在海关验放后，出口企业自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单（其他运输方式的，以承运人交给发货人的运输单据为准）上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符的。

4、出口企业将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退（免）税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由国外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的。

5、出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同(或协议)的。

6、出口企业未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的。

1、国家明确规定不予退（免）增值税的货物；

2、出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具；

3、出口企业因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退（免）税期间出口的货物；

4、出口企业提供虚假备案单证的货物；

5、出口企业增值税退（免）税凭证有伪造或内容不实的货物；

6、出口企业未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟；

7、存在违规经营行为。

注意啦！出口退税要满足四个条件：

①应税货物   ②货物离境   ③已确认销售   ④收汇并核销完毕

关注外贸独立站全球营销，分享更多外贸干货